一、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍
稅法列舉了固定資產(chǎn)不得計算折舊的范圍,操作中要注意進行納稅調(diào)整:
(一)稅法明確房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊,除此外已投入使用但暫時停止使用的固定資產(chǎn)可以計提折舊;
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)由于該固定資產(chǎn)已由出租者計提折舊,承租者就不能重復計提折舊并在稅前扣除;(三)凡與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本就不需要的固定資產(chǎn),不能計提折舊也不能在稅前扣除;
(四)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(五)固定資產(chǎn)在更新改造期間,不能計提折舊。
二、固定資產(chǎn)折舊方法有哪些
(一)年限平均法(特點:將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi),采用這種方法計算的每期的折舊額是相等的)公式:年折舊率=【(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命】*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率
(二)工作量法(根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法)公式:單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價*(1-預計凈殘值 率)】/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額
(三)雙倍余額遞減法(一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的凈值平均攤銷)公式:年折舊率=【2/預計使用年限】*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率
(四)年數(shù)總和法(指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的余額,乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額)公式:年折舊率=【尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和】*100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)*月折舊率
三、固定資產(chǎn)折舊費用測算
(一)固定資產(chǎn)主要包括:辦公電腦、打印機、傳真機、空調(diào)、保險柜、打卡機、辦公桌椅、飯?zhí)迷罹呒八奚豳Y產(chǎn)等各項日常辦公及生活使用的固定用具。
(二)根據(jù)客服中心人數(shù)及辦公場所實際需要估算各項固定資產(chǎn)數(shù)量,再根據(jù)每項資產(chǎn)的當?shù)厥袌鰡蝺r計算固定資產(chǎn)總費用。
(三)固定資產(chǎn)一般根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)按3-5年折舊平均分攤到每月進行費用估算。
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